最新小型微利企业认定标准_小型微利企业认定标准及优惠政策

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符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

——工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

——其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税{2009}69号)规定：从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公司如下：

月平均=(月初值+月未值)÷2;年平均值=全年各月平均值之和÷2

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小贴士：

★“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

★“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

★年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

政策依据

《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条;

《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号);

《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号);

《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》(国家税务总局公告2011年第29号);

《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号);

《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)。

所得税

自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【更新说明】

1、在3月23日、营改增大文财税[2016]36号下发时，对小微企业仅明确了如下免征优惠，未明确兼营;

“对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。”

2、2016年4月19日，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国税总局公告2016年第23号)，看到了相应规范。

“增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。”

3、国家税务总局公告2016年第13号、27号对小微企业增值税纳税申报表作了修改。

4、原文件：

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(总局公告第57号)

《关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税[2015]96号)

【免征条件】

(1)月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税;或季度不超过9万元的，免征增值税或营业税。

(2)增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，分别核算的，月销售额均不超过3万元(按季纳税9万元)的，分别免征增值税和营业税。

5、主要差别说明：

(1)兼营划分方式变化：5月1日前，小规模纳税人兼营是按增值税兼营营业税来划分的，也就是说小规模纳税人销售货物、加工修配同时包括之前已营改增的交通运输、现代服务销售额，合计销售额不能超过3万元，或者营业税服务月度分别不超过3万元(季度累计9万元)可以免征增值税或营业税;5月1日后，因营改增全面推开，兼营划分标准为原应税货物、加工修理修配劳务，兼营应税服务(包括了之前交通运输、现代服务内容)。

自1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，适用所得税优惠政策。

依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)

自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)

自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

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